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【案例说明】2009年6月22日,因"南方泵业"(2010年12月9日深交所上市,股票代码300145)会计人员工作疏忽,导致一笔水泵销售业务未做纳税申报处理,杭州市余杭区国家税务局对其作出(余杭罚[2009]39号)《税务行政处罚决定书》,要求南方泵业"补缴增值税14,529.91元,并对发行人处罚款7,264.96元.2007年10月15日,因"南方泵业"子公司南丰铸造将一笔非应税项目采购业务申报抵扣进项税额及未健全企业仓库库存账,杭州市余杭区国家税务局对其作出(余杭罚[2007]222号)《税务行政处罚决定书》,要求补缴增值税3,099.24元,并对南丰铸造处增值税罚款1,549.62元及因未健全仓库账罚款1,000元.【问题提出】《首次公开发行股票并上市管理办法》第二十五条规定发行人不得有"最近36个月内违反工商、税收、土地、环保、海关以及其他法律、行政法规,受到行政处罚,且情节严重"情况,否则,过会必否.那么, "南方泵业"要上市,应该怎么办?【解决路径】解决的方式要有比较明确的原则和思路:1、说明被处罚的具体原因和背景;2、最好该处罚在报告期外或者前期,而如果是上报前的一些处罚则要重点关注;3、解释被处罚不是公司主观故意而是均有客观原因;4、由主管部门专门就有关处罚出具证明,证明公司该处罚不属于重大违规处罚;5、中介机构发表核查意见;6、如果方便还可以介绍一下公司后续为了规范而采取的一些措施.注意:由于处罚都是一次性解决的也不会有后续的风险,因此股东承诺的事项倒并不一定需要.【案例分析】从补缴税款的金额角度来看,"南方泵业"区区一万多元的税款,绝对不是公司的主观意识问题,纯属会计人员工作失误!而"南方泵业"子公司南丰铸造三千元的税款,更能说明这个问题!所以,从税款数量大小来分析问题,是个很好的解决问题的方法!【采取措施】1、"南方泵业"和"南方泵业"子公司南丰铸造及时补缴相关增值税并及时缴纳上述罚款.2、组织财务人员学习有关税法和财务会计知识,进一步增强专业能力,自此以后不再发生类似违规行为.3、公司已依法建立健全股东大会、董事会、监事会、独立董事和董事会秘书制度.报告期内,公司及其董事、监事和高级管理人员严格按照《公司章程》及相关法律法规的规定开展经营.4、2010年2月4日,杭州市余杭区国家税务局出具证明,证明"南方泵业"和"南方泵业"子公司南丰铸造已经及时补缴相关增值税并及时缴纳上述罚款,未对国家税收造成严重危害,因此该行为不属于重大违法行为,该局对发行人作出的行政处罚亦不属于重大行政处罚.【初步意见】保荐机构和发行人律师经核查后认为,根据杭州市余杭区国家税务局于2010年2月4日出具的两份证明,"南方泵业"和"南方泵业"子公司南丰铸造上述行为不构成重大违法行为,杭州市余杭区国家税务局对发行人及南丰铸造的行政处罚亦属于一般处罚;因此上述两次行政处罚对发行人本次发行上市不构成实质性障碍.经保荐机构和发行人律师核查,除申请文件披露的处罚外,"南方泵业"和"南方泵业"子公司南丰铸造在报告期内不存在其他因违法违规被相关部门行政处罚的情形.【最终结果】证监会审核通过,2010年12月9日深交所上市成功!【本集结论】税务处罚情形比较普遍,不仅存在所得税被处罚的情形,也存在增值税问题被罚的情形,不过一般金额都不会很大.总结起来税务处罚的主要原因有:1、发票管理不规范:如虚开发票、收到假发票、发票与账务不符等;2、会计处理不当:如多计了费用或者是少计了收入、部分业务不申报纳税或者故意隐瞒补贴款或其他非经常性收入不入账等;3、其他情形:如未履行所得税的代扣代缴义务等.因此,财务人员必须按规章制度办事!


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